1. 有一個老板在前些年開了一家公司，生意也不錯，后來因個人需要想從公司 " 借 " 走 350 萬元，老板把這錢拿走，而公司少了 350 萬那必須把帳做平呀。于是當時公司的會計是這樣做賬的：

   會計分錄：

   借：其他應收款 - 老板借款

   350 萬元貸：銀行存款 350 萬元

   
   

   這一借就是多年，一直掛在 " 其他應收款 " 下沒有歸還。其實，生活中有很多這樣的老板，覺得公司是我開的，公司的錢不就是我個人的錢，想怎么用就怎么用。事實真的是這樣嗎？

   雖然公司是老板的，但不是老板的小金庫，從公司賬上抽走資金長期不還拿去干別的什么事那是不行的，尤其在今年 " 稅務嚴打 " 的大環境下，這么做是致命的！當地的稅局在對這老板的公司的稅務稽查中，在公司的 " 其他應收款 " 下發現了這筆 350 萬元 " 借款 "，并且多年未還，稅局的同志看后把桌子一拍：這還了得，必須得納稅！最后對這筆借走的 350 萬依照 " 利息、股息、紅利所得 " 計征個人所得稅 70 萬元，并對少扣繳稅款處于百分之五十的罰款即 35 萬元，一共 105 萬就這么的沒有了。

   
   

   老板就會想這為什么也要交稅，交的什么稅啊？當企業借款給老板，這款用于經營/投資收取利息，是屬于企業經營行為，也就是說如果企業出借給個人的借款，用于企業經營就要征收增值稅和企業所得稅。個人向企業借款涉及到個人所得稅的需要根據納稅主體來判斷，一是個人獨資企業、合伙企業的個人投資者或其家庭成員向被投資企業借款的，二是有限責任公司的個人投資者或其家庭成員向被投資企業借款的。

   第一種情況，老板向其借款，借款期限不得超過一年，不然應按照“生產經營所得”項目計征個人所得稅。另外，個人獨資企業、合伙企業的支出不允許在投資者所得稅前扣除；企業的支出不允許在企業所得稅前扣除。

   第二種情況，老板從有限責任公司借款，應當在當年12月31日前歸還，不然將應依照“利息、股息、紅利所得”項目計征20%個人所得稅；簡單來說，只對企業的關聯人員征稅，而非關聯人員則不征稅。

   
   

   老板向公司“借款”要牢記六個點！

   1、公司賬面上盡量不要長期掛賬股東個人的其他應收款，股東借款的涉稅風險大。

   2、股東若是有從公司的借款掛賬，必須用途是用于公司經營，而且有證據來證明于經營相關，避免涉稅風險。

   比如：在借條或者借款協議上能體現出借款用途。

   3、股東若是有從公司的借款掛賬，建議早借早還，盡量不要超過當年的12月31日，避免涉稅風險。

   4、對于股東用于個人的借款，會被視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利”所得項目計征個人所得稅；對于企業其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

   5、其他應收款科目隱藏了太多的涉稅風險，因為從科目含義上看是企業經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，很多都不是與企業生產經營活動相關，因此不要亂用其他應收款。

   6、面臨股東借款問題上，要注意兩個問題，一是借款用途是否與企業經營相關；一是借款時間問題，不要超過借款年度的12月31日前歸還。